Патент для предпринимателей

С  января 2013 года введена патентная система налогообложения, которая не является обязательной. Индивидуальные предприниматели могут выбрать выгодную систему налогообложения

Это новшество вызвало целый ряд вопросов у читателей. На них ответил начальник межрайонной инспекции ФНС России №11 по РО Христофор Головатов.

Начальник межрайонной инспекции ФНС России по РО Христофор Головатов

- Христофор Леонидович, кто может воспользоваться патентной системой налогообложения ( ПСН)?

- ПСН рассчитана только на индивидуальных предпринимателей. Использовать ли новшество или вернуться к иным режимам налогообложения, предприниматели решают сами, о чем сказано в главе 26.5 Налогового Кодекса. В Ростовской области патент выдается на 53 вида предпринимательской деятельности. Они  перечислены в ст.1 Областного закона «О внесении изменений в Областной закон «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» №955 ЗС от 25.10.2012 года). Например:

- при ведении розничной торговли в помещениях с площадью торгового зала не более 50 кв. м, а также через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, то есть на рынках, ярмарках, через киоски, палатки или торговые автоматы

- при осуществлении развозной и разносной торговли

- при оказании услуг общепита, если площадь зала обслуживания посетителей составляет не более 50 кв.м.

- при оказании населению многих видов бытовых услуг

- при сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих предпринимателю на праве собственности

- при переработке сельхозпродукции.

- Кому ПСН не подойдет?

- Во-первых, тем предпринимателям, у которых работает более 15 человек. Также, если объем выручки за календарный год у индивидуального предпринимателя больше 60 млн. рублей. И, наконец, о патенте не стоит задумываться тем, кто работает в рамках простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

- Что является объектом налогообложения ПСН?

- Потенциально возможный к получению годовой доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Доход можно узнать в том же областном законе № 955. А налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

- Как рассчитать стоимость патента?

- Сделать это можно по простой формуле: размер потенциально возможного годового дохода умноженный на 6% налоговой ставки. Для примера, расчет стоимости патента на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети. На территории Ростовской области, за исключением города Ростова, годовая стоимость патента по указанному  виду деятельности составит (в расчете на 1 объект): 7 800 руб. (130 000х6 %) в год. Если налогоплательщик приобретает патент, например, на 10 месяцев (с 1 марта по 31 декабря 2013 года), то стоимость патента подлежит уменьшению в зависимости от количества месяцев действия патента, в рассматриваемом случае 7800/12 мес.х10 мес. = 6 500 руб.

Другой случай, если индивидуальный предприниматель оказывает услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом, то годовая стоимость патента  составит (в расчете на одно транспортное  средство): 11 400 руб. (190 000х6 %) в год.

- Нужно ли налогоплательщику, использующему ПСН, представлять декларацию за тот период, на который получен патент?

- Нет. Налоговая декларация за период, на который у индивидуального предпринимателя был получен патент на осуществляемый им вид предпринимательской деятельности, не представляется.

- Как встать на учет, а также когда и где подавать заявление?

- Заявление на получение патента подается ИП не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН. Налогоплательщики должны обращаться в Межрайонную инспекцию ФНС России №11по РО на ул. Ленина, 2а. Если деятельность планируется в другом регионе, то и заявление надо подавать там же. Кроме того, именно на основании вышеуказанного документа ИП ставится на учет. В течение пяти дней со дня получения налоговым органом заявления  индивидуальному предпринимателю выдают патент или уведомляет об отказе.

- На какой период выдается патент?

- По выбору налогоплательщика на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

- Каков порядок уплаты налога при патентной системе налогообложения?

- При оформлении патента на период меньше 6 месяцев необходимо произвести оплату в первые 25 календарных дней с даты его получения. Если патент оформлен более чем на 6 месяцев, оплату можно произвести в 2 этапа. 1/3 - как описано выше, оставшуюся сумму - не позже 30 календарных дней до окончания действия патента.

- Можно ли совмещать патентную систему налогообложения с другими специальными налоговыми режимами (УСН, ЕНВД)?

- Да, можно. Патентная система применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными, в том числе, специальными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Решение вопроса о выборе оптимального налогового режима  полностью зависит от ИП. Ему нужно опираться на расчет налоговой нагрузки с учетом конкретных особенностей своей деятельности.

С 1 января 2013 года индивидуальным предпринимателям предлагается альтернативная система налогообложения - патентная. Однако введение патента - не новшество. Упрощенный режим налогообложения на основе патента предлагался предпринимателям гораздо раньше. Но патентную систему в целом в РФ применяло менее 1 процента налогоплательщиков, потенциально имеющих право на ее применение.

Новый патентный режим, который начнет действовать с 2013 года, значительно расширяет свои возможности.